作为中亚经济核心国家，哈萨克斯坦近年来通过简化税制、优化税率吸引外资。其税收体系以“低税率、广税基”为特色，涵盖企业、个人及跨境交易。本文深度解析哈萨克斯坦现行税制框架、核心税种及优惠政策，为投资者与跨境从业者提供实用指南。
一
哈萨克斯坦税制框架
哈萨克斯坦实行中央与地方两级税制，但主要税种由中央统一立法征收（如企业所得税、增值税），地方税种（如土地税、财产税）则按中央标准执行。
税制特点
低税率：企业所得税、增值税等税率低于多数发展中国家；
严征管：电子化申报系统全覆盖，税务稽查严格；
行业优惠：资源开发、农业、科技等领域享有专项减免。
二
主要税种及税率详解
（一）直接税（Direct Taxes）
01
企业所得税（Corporate Income Tax, CIT）
税率
标准税率20%（净利润）；
纳税人
居民企业（全球所得征税）与非居民企业（仅哈境内所得）；
优惠政策
农业、社会基础设施项目：免税或减半征收；
经济特区（SEZ）企业：前10年免CIT，后10年税率减半；
小型企业（年收入≤5亿坚戈）：可选择按销售额3%的简易税率。
02
个人所得税（Personal Income Tax, PIT）
税率
10%（累进制，仅适用于年收入超5,000倍月核算基数的高收入者）；
免征额
月收入≤100,670坚戈（2023年标准）免税；
附加税
股息、利息收入按5%-15%征收，海外收入需主动申报。
03
社会税（Social Tax）
税率
雇主按工资总额的9.5%缴纳，用于社会保障基金；
豁免
外籍员工首个12个月免征。
04
财产税（Property Tax）
税率
企业不动产：按账面残值1.5%（工业资产）或2%（非工业资产）；
个人房产：按评估价值0.05%-1%（根据面积与用途浮动）。
（二）间接税（Indirect Taxes）
01
增值税（Value-Added Tax, VAT）
税率
标准税率12%，出口商品与服务适用0%；
起征点
年营业额≥30,000倍月核算基数（约4.5亿坚戈）须注册；
进项抵扣
需提供合规电子发票，跨境服务采购需反向征收。
02
消费税（Excise Tax）
征税范围
酒精、烟草、汽油、豪华汽车等；
起征点
汽油：每升45坚戈； 烈酒：含酒精≥30%的产品按2,500坚戈/升； 电动汽车：免税至2027年（鼓励绿色消费）。
03
关税（Customs Duties）
税率
欧亚经济联盟（EAEU）统一关税，平均税率约6.5%；
免税
设备进口（符合《工业化地图》清单）、自贸区企业原料进口。
（三）资源相关税（Resource Taxes）
01
矿产开采税（Mineral Extraction Tax, MET）
税率
按矿种差异化征收（如原油5%-20%浮动，与国际油价挂钩）；
附加优惠
新油田开发前5年税率减半。
02
超额利润税（Excess Profit Tax）
适用范围
年收入超2,000亿坚戈的资源企业；
税率
利润率达20%以上部分，按10%-60%阶梯征收。
三 税收优惠政策 战略投资激励 投资额≥500万美元的项目，5年内减免土地税、财产税； 科技园区企业：研发费用200%加计扣除。 区域倾斜政策题 阿拉木图金融中心（AFCD）企业：免征企业所得税、土地税； 农村地区企业：社保缴费降低30%。 行业专项减免 可再生能源：设备进口关税全免，增值税即征即退； 农业合作社：免征增值税与企业所得税。 四 纳税申报与合规要点 四、纳税申报与合规要点 申报周期 企业所得税按季预缴、年报汇算；增值税按月申报； 电子化要求 强制使用“纳税人办公室”在线系统提交报表； 处罚机制
来源：上海贸促