随着美国贸易保护主义政策日益加剧，中国对美出口面临着税收负担和通道限制等诸多挑战。从2023年起，美国从墨西哥的进口量首次超过了来自中国的进口量，墨西哥首次成为美国最大进口来源国。2023年上半年，中国商品在美国进口中所占比例已降至13.2%，创下自2003年以来的新低。中国在美国进口国排名已跌至欧盟、墨西哥、加拿大之后，位居第四[1]。这一现象的背后原因，是越来越多的外国企业，尤其是中国企业，正在“借道”墨西哥这一“美国市场的后门”，以及《美国-墨西哥-加拿大贸易协定》的贸易便利进入美国市场，以避免直接进口到美国所要面对的关税和限制。可见，在中美贸易战的背景下，墨西哥作为“连接器”国家[2]和供应链中转站，在全球化和全球价值链的发展过程中扮演着不可或缺的角色。特别是在美国于5月14日宣布对中国电动汽车、锂电池、光伏电池等关键战略行业大幅加征关税的情况下，墨西哥的中转价值愈发重要。在此背景下，墨西哥与中国之间已产生不可忽视的贸易逆差，截止2023年底，双边贸易逆差超过1,040亿美元——仅2023年，墨西哥向中国每出口价值1美元的商品，就从中国进口价值11.4美元的商品。[3]

另一方面，墨西哥在对华贸易方面也动作频频：

■2024年3月5日，墨西哥经济部在联邦官方公报中发布公告，对于原产于中国并不论进口来源的钢制研磨球（bolas de acero para molienda），做出了反倾销肯定性终裁，根据该终裁，涉案企业将被征收3.68%至12.35%的反倾销税。[4]

■2024年3月25日，墨西哥经济部在联邦官方公报中发布公告，对原产于中国焊接用微丝（microalambre para soldar）作出反倾销期间复审初裁，决定继续开展调查，并维持现行0.57美元/公斤的反倾销税不变。涉案产品的现行墨西哥海关税号为7229.20.01，7229.90.99和8311.90.01。公告自发布次日起生效。[5]

■2024年4月22日，墨西哥经济部在联邦官方公报中发布公告，对于包括钢铁、铝、纺织品、木材、鞋类、塑料、化学品、纸张和纸板、陶瓷、玻璃、电气材料、运输材料、乐器和家具在内的544种产品，将征收临时关税，税率范围为5%至50%。这项新法令由墨西哥总统授权，并于次日立即生效，有效期为两年。[6]

■2024年4月26日，墨西哥经济部在联邦官方公报中发布公告，决议宣布对原产于中华人民共和国的进口鞋类（无论原产国）依职权启动反倾销行政调查程序。[7]

墨西哥实施的包括新关税及反倾销税在内的组合拳，除了是出于“保护本国产业”的目的外，亦在一定程度上反映了墨西哥对来自美国以“近岸外包”作为“奖赏”的压力以及长臂管辖的妥协。即便如此，遭遇逆流的经济全球化以及加剧的地缘政治博弈似乎并不能闭塞中国企业进入墨西哥市场的渠道，亦难以阻挡中国企业出海墨西哥的潮流。除“打头阵”的多个中国车企外，阿里巴巴、希音以及拼多多于2023年进军墨西哥市场的动作已表明，电商和消费领域已是中国企业在墨拓展的重点之一。随着墨西哥对征收关税的产品及税率范围的逐渐扩大，中国企业在出海墨西哥时，更应合规应对俗称“魔鬼”的墨西哥海关管理，了解墨西哥海关的相关制度，以避免因伪报、瞒报、误报、漏报等行为带来的不利后果。

墨西哥拥有分布在全国各地的50个主要海关办事处。其中21个位于边境，17个专门负责海上业务，12个作为内陆海关办事处，覆盖从提华纳到马塔莫罗斯的8个铁路过境点、117个海港、64个国际机场，以及由2.7万公里铁路和17.2万公里公路组成的庞大网络。

2022年1月1日起，墨西哥国家海关总署（Agencia Nacional de Aduanas de México或ANAM）作为墨西哥财政与公共信贷部（Secretaría de Hacienda y Crédito Público或SHCP）之外的独立机构开始全面运作。此前，与海关相关的职能由墨西哥国家税务总局（Servicio de Administración Tributaria或SAT，隶属于财政与公共信贷部）监管。国家海关总署与国防部和海军部协调其任务，以维护海关过境点的安全，并与国家税务总局合作进行适当的收集、管理和会计工作。国家海关总署最近对内部法规进行了修改，将国家港口和陆路入境口岸的海关服务管理权授予国防部长（SEDENA）和海军部长（SEMAR）。国家税务总局及国家海关总署职能的变化对墨西哥进口商的清关手续带来了一定影响，包括程序变更的事先通知不足、不同边境口岸对监管要求的解释不一致以及墨西哥标准和标签规则的执行不一致等。

截至2021年，墨西哥海关已基本完成创建了所有进出墨西哥货物的综合数据库，大幅提升墨西哥海关对常见的不合规问题，如货物原产地有误、税号分类有误等的识别能力。如今，进出口商通过外贸单一窗口（Ventanilla Unica de Comercio Exterior或VUCEM）门户网站，以数字方式提交货物的“价值申报”，通过生成名为“COVE”（Comprobante de Valor Electrónico，电子价值证明）的专属代码，简化了海关程序并有效促进了商业发票的申报进度。进出口商通过VUCEM发送一次电子信息，就可以办理由墨西哥税务总局、农业部、环境和自然资源部、国防部、卫生部、能源部、联邦环保署、国家艺术总局、国家文物总局等政府机构以及墨西哥咖啡生产协会和龙舌兰酒监管委员会这两个监管机构发布的各种外贸法规和非关税限制的手续。

（一）主体资质及代理

在进出口墨西哥前，进出口商需要完成联邦纳税人登记并拥有有效的税务号码（Registro Federal de Contribuyentes, 或RFC）、具备电子签名（Firma Electrónica）、税务合规证明、经墨西哥税务总局验证的税务住所（Domicilio），以及用于税务目的的邮箱等。同时，向墨西哥境内进口产品前需在进口商官方登记册（Padrón de Importadores）登记相关产品，特定产品还需申领特别进口许可证；同样地，向墨西哥境外出口产品前则需在出口商官方登记册（Padrón de Exportadores）进行登记，如出口包括酒精饮料及加工烟草等在内的特定产品，则需要在特定产业出口商登记册中登记。

与中国海关允许收发货人自行申报不同，墨西哥的进出口商均需通过报关行（报关代理人）向墨西哥海关提交海关进出口申请并办理清关（包括临时进出口货物的清关）手续，以确保满足进出口流程的所有要求。

（二）进出口文件

进出口墨西哥的文件包括：用于清关的报关单（Pedimento），应详细说明进出口货物的性质、数量和价值；商业发票，其必须准确且详细说明进出口货物的价值，其对于海关估价以及确定适用的关税及税费至关重要；装箱单，每箱进出口货物均需提供详细的装箱单，其有助于验证货物的内容并确保所有物品在海关流程中均已清点；提单，其由承运人签发，用于确认货物的收货和交付；原产地证书（其应包括有关证明人、出口商、生产商、进口商、货物描述和关税分类、原产地标准、全球期限以及授权签字和具体声明的信息，特别是如产品原产于墨西哥且目的地国家有关税优惠）；质量认证文件，对于某些类别的进口货物，需要证明符合墨西哥产品安全和性能法规的文件，而出口商必须提供文件证明货物符合目的地国家的产品安全和性能法规。

其中，进口某些敏感产品，例如化学品、药品或农产品，可能需要额外的许可证并遵守特定的法规；出口某些产品可能需要特定的出口许可证，特别是如果它们受到国际法规的管制，例如两用物项或某些技术。

根据墨西哥《海关法》的规定，报关代理、货运代理以及进口或出口货物的相关人员有义务以电子文件的形式传输相关信息作为附件，并且为了财务审计的目的，所有与货物进出口相关的文件必须至少保存五年。

（三）标签及标记要求

墨西哥对各种产品都有标签规定。所有准备在墨西哥零售的产品在进口前必须贴有西班牙语标签。这些要求通过墨西哥官方强制性标准（Normas Oficiales Mexicanas 或 NOMs）制定和修订，通常在入境点是强制性的，在某些情况下可通过墨西哥自主性标准（Normas Mexicanas或NMXs）加以补充。货物可能受特定的墨西哥官方强制性标准（例如，涵盖纺织品、鞋类或玩具等特定类别的货物）或规定一般标签和包装要求的墨西哥官方强制性标准的管制。

受墨西哥官方强制性标准约束的货物的具体进口清关要求因标准的不同而异。例如，根据某些墨西哥官方强制性标准的规定，墨西哥当局要求产品上的标签只包含必要的商业信息，并在入境时按照特定强制性标准的规定将额外信息附加、缝制或以其他方式粘贴在产品上。而针对某些其他强制性标准，为了验证是否符合所有适用的商业信息要求，进口商可以选择以下方式之一：在清关时展示带有所需商业信息标签的货物，以供海关当局验证；或在清关时向海关当局展示带有所需商业信息标签的货物，同时提供经过批准和认可的合格认证机构出具的合格证书副本，以供海关核实。

（四）进出口税费

与进口报关相关的海关费用及税费包括：一般进口税（Impuesto General de Importación或IGI，其以三种方式表示：从价（（Ad Valorem）、具体（Específicos）、混合（Mixtos））、海关手续费（DTA，一般税率为0.8%，如货物根据特定自由贸易协定进口，则使用固定税率，其计税基础为货物的CIF价格）、增值税（Impuesto al Valor Agregado或IVA，一般税率为16%，但有特殊情况可适用0%税率或免税，比如书籍、杂志和食品；计税基础为进口货物的CIF价格加上支付的所有关税和其他税款）、其他税费（根据进口货物的种类，可能需额外缴纳的税费，如：生产及服务特别税（Impuesto Especial sobre Producción y Servicios或IEPS））、新车税（Impuesto Sobre Automóviles Nuevos,或ISAN）、反补贴或反倾销税（Antidumping））。

与出口报关相关的海关费用及税费包括：一般出口税（Impuesto General de Exportación或IGE，任何参与从墨西哥领土提取货物（无论是临时还是永久性的）的人都必须缴纳该税）、预审费（PRV，为核实报关单上记录的数据是否符合国家海关总署规定的标准而支付的费用）、预审开支（CNT，该费用支付给预审核公司，海关申报表中需注明CNT，并与每月支付给委托代理人的费用分开）、海关手续费（DTA，为公共领域资产的使用以及国家在海关业务中提供的服务而设定的费用）。

（五）商品归类

墨西哥的《一般进出口关税法》（LIGIE）和TIGIE税号构成了一个产品分类和编码系统。《一般进出口关税法》第一条中规定了12,498个税则号列，作为海关对进出口货物进行分类的依据。此外，该法还详细规定了每种产品归类的22个部门，包括“纺织材料及其制品”“机械和仪器、电气设备及其部件”“光学、摄影、电影、测量、检查、精密、医疗或外科仪器和设备”等。

需要注意的是，自今年4月23日起，中国向墨西哥出口的544项产品中，36类HS二级分类和170类HS四级分类的产品面临额外关税。通过将2023年这些产品的出口总额与所施加的关税比率相乘，可以粗略评估关税影响的程度。受本次加征关税影响较大的中国产品有：塑料及其制品；家具寝具；钢铁制品；电机、电气设备及其零件；车辆及其零件；铝及其制品；橡胶及其制品；钢铁；核反应堆、锅炉、机械器具及零件；针织或钩编的服装及衣着附件。以上产品合计占全部受加征关税产品比重的40.3%。整体而言，塑料、橡胶、钢铁、铝、家具用品、纺织用品、电力设备等行业遭受了较为显著的影响。

（六）违反进出口监管的行为及处罚

鉴于海关估价、归类的高度专业性，进出口商应提前了解与进出口产品相关的关税和非关税的法律、法规，防范海关合规风险。根据墨西哥海关法的规定，在运输及进出口货物时，如有：未向海关当局申报；未缴纳相应税款；受到非关税规定和限制，且没有必要的文件及/或许可证；进口禁止或限制进口的货物；以隐蔽方式或使用不被发现的手段引进或提取货物等违反《海关法》等法律、法规的行为，则可能将面临的程序及/或受到的处罚包括：海关事务行政程序（PAMA）；运输工具及其所载货物的预防性扣押；如货物价值不超过3000美元、受非关税条例和限制规定约束且未遵守规定，并支付相应罚款的，则可明确放弃货物；罚款额度为货物商业价值的80%至120%；在不影响其他适用处罚措施的情况下，运输工具及其所载货物可能成为墨西哥联邦财政部的财产；根据违法行为的严重性，在不影响《海关法》规定的处罚措施的情况下，相关人员可能会被联邦检察院检控。此外，进出口商还可能被暂停或撤销行业进出口商登记，取消后续进出口的许可或授权。

USMCA是美国、墨西哥和加拿大三国在2018年达成、并于2020年1月1日正式生效的一项的贸易协议，旨在更新和替代原有的《北美自由贸易协定》（NAFTA）。该协议也是墨西哥成为中国企业出海热门目的国的原因之一。在USMCA中，“原产地规则”是用来确定产品是否符合享受协定下关税优惠条件的重要标准。外国企业在将部分加工、制造和组装业务迁移到墨西哥后，若希望享受USMCA的关税优惠，则必须遵守相关的“原产地规则”，并获得“原产地证书”。

USMCA的第四章详述了“原产地规则”，根据第4.2条“原产产品”（Originating Goods），符合“原产地规则”的产品大致有以下几类：

（a）根据第4.3条“完全获得或生产的产品”（Wholly Obtained or Produced Goods）的定义，完全在一个或多个成员国领土上获得或生产的产品；

（b）完全在一个或多个成员国境内使用非原产材料生产的产品，且该产品符合附件4-B（《特定产品原产地规则》，PRODUCT-SPECIFIC RULES OF ORIGIN）的所有适用要求，包括达到关税税则改变、区域产值含量（Regional Value Content）不低于60%（采用交易价值法时）或50%（采用净成本法时）、综合累积（Accumulation）、最低限度规则（De Minimis）等；

（c）完全在一个或多个成员国境内使用原料生产——即在产品生产过程中含有原料地为非成员国的原料，但该原料符合相关原产地原则，在成员国境内发生了实质性改变；

（d）《产品名称及编码协调制度》第61至63章规定的产品除外。

自今年1月1日起，墨西哥开始接受“进口商”作为根据USMCA原产地认证进口货物的授权认证人。[8]但如进口商在进口货物的原产地申报方面存在虚假或无根据的情况，墨西哥当局可能会暂停其优惠关税待遇。原产地验证程序将在进关时由进口国的海关当局完成，如中国企业为产品出口美国而在墨西哥设立加工厂，该加工厂出具的墨西哥原产地证明将在产品出口至美国时，由美国海关负责检验。

为了鼓励外国投资者在墨西哥的投资、提升墨西哥企业在国际市场上的竞争力，墨西哥推出了一系列促进贸易的计划，包括：

（一）制造业、出口加工业及出口服务业计划（Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicio de Exportación或IMMEX）

IMMEX是一项允许临时进口产品的工具，这些产品用于工业或服务流程，目的是生产、改造或维修临时进口的外国产品，以便随后出口或提供出口服务，而无需支付一般进口税、增值税以及适当的反补贴税。IMMEX允许外国制造商免税进口原产材料和零部件到墨西哥，条件是所有成品必须在政府规定的时间内100%出口到墨西哥境外。

（二）进口税退还计划（Draw-Back）

通过Draw-Back，出口商可享受其已为进口产品缴纳的一般进口税的退税。适用该计划的产品包括：出口产品使用的原产材料、零部件、包装材料和器具、燃料和润滑剂等；进口后未经任何加工和制作，以原始状态再次出口的产品；用于维修、改装或调整并再次出口的临时进口产品。所有在墨西哥成立的法人实体，无论进行直接或间接的最终出口，都合乎申请资格。

（三）产业促进计划（Los Programas de Promoción Sectorial或PROSEC）

PROSEC是一项针对生产某些特定种类产品的法人实体的工具，通过该计划，这些法人实体可以从价优惠关税（一般进口税）进口用于生产特定产品的各种产品。PROSEC允许外国或墨西哥国内制造商向墨西哥政府请求降低或取消关税，无论成品是在墨西哥境内销售还是出口。这一优势有助于扩大外国制造商的包括电子、汽车、汽车零部件、玩具、家具、纺织、食品等潜在市场。

（四）第8条例（Rule 8或Regla Octava）

为加强国内制造业的竞争力，墨西哥豁免进口零部件、零配件、机械、设备和其他与生产流程有关的货物的产品之税项。在海关业务中，根据PROSEC获得授权的进口商经常要求获得额外特权，通过经济部颁发的“事先进口许可”（即第8条例）来享受关税减免优惠，该许可与《工业品进出口税则》第98章（特殊业务）的关税分类相关联，适用于将用于生产过程的产品，前提是这些货物符合其授权标准。

总体而言，墨西哥海关及贸易规定纷繁众多，多个部门之间关系错综复杂，不同的关税政策和相关法律、法规的频繁变更又为墨西哥的进出口合规带来了更大的复杂性和挑战。在层层贸易保护措施的围堵中，中国企业应密切关注墨西哥海关监管的动态，防范贸易合规风险，方能在出海墨西哥的航程中行稳致远。